Vastgoed B.V. en estate planning

Sinds 2010 ziet de wereld er voor de erfbelasting en successie heel anders uit. De wijzigingen hebben grote gevolgen voor de vastgoed, pensioen en stamrecht B.V.'s in Nederland. In dit artikel kijken wij naar de gevolgen voor de vastgoed B.V.'s die geen materiële onderneming uitoefenen.

Voorbeeld

Henk de Vries bezit 100% van de aandelen in H. de Vries Beheer B.V. De B.V. is ooit opgericht met contant geld, zijnde € 18.000. In de B.V. zit een bedrijfspand met een waarde van € 2.000.000, de boekwaarde bedraagt € 1.000.000. De lening bij de Rabobank bedraagt € 500.000. Bij verkoop van het bedrijfspand moet er 25,5% vennootschapsbelasting worden betaald. De aandelen zijn derhalve € 1.245.000 (zijnde € 2.000.000, te verminderen met VPB en de bankschuld). De heer De Vries komt in 2011 door een een ongeval om het leven, de aandelen gaan naar zijn 2 kinderen. Wat zijn de fiscale gevolgen?

De kinderen moeten rekening houden met de volgende belastingheffing:

1. inkomstenbelasting ad € 311.250 (25% van € 1.245.000);
2. erfbelasting ad € 186.750 (20% van € 1.245.000 -/- € 311.250);
3. vennootschapsbelasting;
4. overdrachtsbelasting.

Per direct is er bijna € 500.000 euro aan belasting verschuldigd, zijnde ongeveer 40% van de waarde van de aandelen van de B.V. Dit geld is niet aanwezig, de kinderen besluiten dan ook om het bedrijfspand te verkopen. Bij de verkoop is nog eens € 255.000 aan vennootschapsbelasting verschuldigd. Al met al is er dus ruim € 750.000 aan belastingen verschuldigd, dit nog los van de 6% overdrachtsbelasting die moet worden betaald (meestal zal een koper deze voor zijn rekening nemen).

Conclusie

Bij de verkoop van het hiervoor genoemde bedrijfspand van € 2.000.000 blijft er voor de kinderen ongeveer € 750.000 over, er gaat namelijk € 750.000 naar de Belastingdienst en € 500.000 naar de bank.

Belastingtip

De belangrijkste tip is eigenlijk: laat u adviseren. U kunt de belastingheffing van ruim € 750.000 voorkomen door bijvoorbeeld de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Een alternatief is om het bedrijfspand tijdens levens al aan de kinderen over te dragen, dit zal echter afhangen van de waarde van het bedrijfspand en de wijze waarop het bedrijfspand wordt gebruikt (binnen de familie, staat het pand leeg, etc.) of een emigratie naar het buitenland.

Voor meer informatie met betrekking tot dit onderwerp kijk op www.estateplanningsjuristen.nl.